經濟法基礎 第四章 增值稅、消費稅法律制度

第一單元 增值稅法律制度

增值稅征稅范圍

2.營改增征稅范圍 稅目子稅目備注 交通運輸服務 （1）陸路運輸服務

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅

【提示2】水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務【提示3】航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務

【提示4】航天運輸服務，按照航空運輸服務

【提示5】無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅

【解釋】無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動 （2）水路運輸服務 （3）航空運輸服務 （4）管道運輸服務 稅目子稅目備注 郵政服務（1）郵政普遍服務；（2）郵政特殊服務；（3）其他郵政服務 電信（1）基礎電信服務【提示】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅 服務（2）增值電信服務 建筑服務

（1）工程服務

（2）安裝服務

（3）修繕服務

（4）裝飾服務

（5）其他建筑服務

【提示1】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅

【提示2】其他建筑服務包括鉆井、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等工程作業 稅目子稅目備注 金融服務（1）貸款服務【提示1】融資性售后回租取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅 （2）直接收費金融服務【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅 （3）保險服務【提示3】金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動 （4）金融商品轉讓【提示4】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅 稅目子稅目備注 現代服務（1）研發和技術服務包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務 （2）信息技術服務包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務 （3）文化創意服務包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務 （4）物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務 （5）租賃服務包括融資租賃服務和經營租賃服務 【提示1】不包括融資性售后回租（按貸款服務繳納增值稅） 【提示2】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅 【提示3】車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅 （6）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 【提示】翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅 （7）廣播影視服務包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務 （8）商務輔助服務包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務 稅目子稅目備注 生活服務文化體育服務【提示】居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 教育醫療服務 旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務 稅目子稅目備注 銷售無形資產包括技術（包括專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產 【提示】其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等 銷售不動產包括建筑物、構筑物（道路、橋梁、隧道、水壩等建造物）等 【提示】轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅

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